El model 303 és el document oficial que es fa servir per declarar l’IVA repercutit (cobrat als clients) i l’IVA suportat (pagat en compres i despeses) durant un període concret. La finalitat del model és calcular la diferència entre tots dos i determinar la situació fiscal del contribuent envers l’Agència Tributària.
El càlcul es fa de la manera següent:
- Se sumen totes les factures emeses amb IVA (IVA repercutit) aplicant-hi els diferents tipus vigents a Espanya (el general del 21 %, el reduït del 10 % i el superreduït del 4 %).
- Se sumen totes les factures rebudes amb IVA que s’han pagat en compres i despeses (IVA suportat deduïble).
- Es resta l’IVA suportat de l’IVA repercutit:
- Si el resultat és positiu, cal ingressar la quantitat obtinguda a Hisenda.
- Si el resultat és negatiu, es pot compensar en els períodes vinents o sol·licitar-ne la devolució en la darrera declaració de l’any.
Han de presentar obligatòriament el model 303:
- Els autònoms i les empreses que exerceixen activitats sotmeses a l’IVA.
- Els professionals i els empresaris que emeten factures amb IVA (excepte en casos d’exempció).
- Les entitats sense ànim de lucre i altres organitzacions que exerceixen activitats econòmiques sotmeses a l’IVA.
- Els contribuents inscrits en el Registre de devolució mensual de l’IVA (REDEME).
- Les empreses que fan adquisicions intracomunitàries de béns o serveis.
La periodicitat de presentació varia segons la classe de contribuent:
- Presentació trimestral (règim general): la majoria de contribuents presenten el model amb aquesta periodicitat en els terminis següents:
- Primer trimestre (gener-març): de l’1 al 20 d’abril.
- Segon trimestre (abril-juny): de l’1 al 20 de juliol.
- Tercer trimestre (juliol-setembre): de l’1 al 20 d’octubre.
- Quart trimestre (octubre-desembre): de l’1 al 30 de gener.
- Presentació mensual: és obligatòria per a les empreses inscrites en el REDEME o amb una facturació superior als 6 milions d’euros anuals. En aquests casos, el termini és de l’1 al 30 del mes següent al període declarat (excepte en el període de desembre, que es pot presentar fins a la data d’acabament, el 30 de gener).
És important destacar que és obligatori de presentar el model 303, fins i tot si no s’ha tingut activitat en el període corresponent, cas en el qual s’ha de presentat la declaració amb resultat de sense activitat. La no presentació o bé la presentació del model fora de termini pot comportar sancions econòmiques, que van de recàrrecs per presentació extemporània (si no hi ha cap requeriment) fins a multes fixes o proporcionals segons la gravetat de la infracció.
La presentació es fa per via telemàtica a la seu electrònica de l’Agència Tributària, amb el certificat electrònic, la cl@ve PIN o el número de referència. Aquest model s’ha adaptat diverses vegades per complir les normatives europees i afavorir la lluita contra el frau fiscal.
